Nezdaniteľné časti základu dane

Prezentácia na tému: "Nezdaniteľné časti základu dane"— Prepis prezentácie:

1 Nezdaniteľné časti základu dane
§ 11 Nezdaniteľné časti základu dane (1) Základ dane sa znižuje o nezdaniteľné časti základu dane uvedené v odsekoch 2 až 4. (2) Ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane, ktorý a) sa rovná alebo je nižší ako 100-násobok sumy platného životného minima ,- Sk , * = ,- Sk, ročne, čo je ,. Sk mesačne, potom nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca 19,2-násobku sumy platného životného minima, t.j ,- Sk

2 štvrtiny základu dane; ak táto suma je nižšia ako
b) je vyšší ako 100-násobok platného životného minima, ,- Sk , * 100 = ,- Sk, ročne, čo je ,- Sk mesačne, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca rozdielu 44,2-násobku platného životného minima (44,2*4980,-Sk = ,- Sk) a jednej štvrtiny základu dane; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka sa rovná nule. Príklad: základ dane (ZD I.) daňovníka je ,-Sk. Potom NČZD sa vypočíta: [ ( 44,2*4980)- ( /4)] = – = ,- Sk

3 štvrtiny základu dane; ak táto suma je nižšia ako
b) je vyšší ako 100-násobok platného životného minima, ,- Sk , * 100 = ,- Sk, ročne, čo je ,- Sk mesačne, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca rozdielu 44,2-násobku platného životného minima (44,2*4980,-Sk = ,- Sk) a jednej štvrtiny základu dane; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka sa rovná nule. Príklad: základ dane (ZD I.) daňovníka je ,-Sk. Potom NČZD sa vypočíta: [ ( 44,2*4980)- ( /4)] = – = ,- Sk

4 (3) Ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane
rovnajúci sa alebo nižší ako 176,8-násobok platného životného minima 4980,- Sk t.j ,- Sk ročne, čo je ,- Sk mesačne a jeho manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti v tomto zdaňovacom období 1. nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane ročne na manželku (manžela) je suma zodpovedajúca 19,2-násobku platného životného minima, t.j ,- Sk

5 2. má vlastný príjem nepresahujúci sumu zodpovedajúcu 19,2-násobku platného životného minima, t.j ,- Sk - nezdaniteľná časť základu dane ročne na manželku (manžela) je rozdiel medzi sumou zodpovedajúcou ,2-násobku platného životného minima a vlastným príjmom manželky (manžela), 3. má vlastný príjem presahujúci sumu zodpovedajúcu 19,2-násobku platného životného minima, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule,

6 1. nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu
b) vyšší ako 176,8-násobok platného životného minima čo je ,- Sk a jeho manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti v tomto zdaňovacom období 1. nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane ročne na manželku (manžela) je suma zodpovedajúca rozdielu 63,4-násobku platného životného minima 4980,- Sk; čo je ,- Sk a jednej štvrtiny základu dane tohto daňovníka; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule, Príklad: ako predtým> – = ,- Sk

7 2. má vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane ročne na manželku (manžela) je suma vypočítaná podľa prvého bodu, znížená o vlastný príjem manželky (manžela); ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule.

8 (4) Nezdaniteľnými časťami základu dane sú aj
a) príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu,35) b) finančné prostriedky na účelové sporenie, c) poistné na životné poistenie.

9 Základ dane daňovníka sa neznižuje o sumu
vypočítanúpodľa odseku 2, ak daňovník je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodkualebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového Sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného Poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku(ďalej len „dôchodok“) alebo ak mu dôchodok bol priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období a ak suma tohto dôchodku je v úhrne vyššia ako suma, o ktorú sa znižuje základ dane podľa odseku 2. Ak suma dôchodku v úhrne nepresahuje sumu, o ktorú sa znižuje základ dane podľa odseku 2, zníži sa základdane podľa odseku 2 len vo výške rozdielu medzi sumou,o ktorú sa znižuje základ dane podľa odseku 2 a vyplatenou sumou dôchodku.

10 poistné na životné poistenie.
Staré znenie Nezdaniteľnými časťami základu dane sú: suma zodpovedajúca 19,2-násobku sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia ročne na daňovníka, suma zodpovedajúca 19,2-násobku sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia ročne na manželku (manžela) žijúcu s daňovníkom v domácnosti, ak nemá vlastný príjem v príslušnom zdaňovacom období; ak má vlastný príjem v príslušnom zdaňovacom období nepresahujúci túto sumu ročne, nezdaniteľná časť základu dane je rozdiel medzi touto sumou a vlastným príjmom manželky (manžela); (do vlastného príjmu sa nezahŕňa daňový bonus, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky napr. rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok rodičom, ktorým sa narodili súčasne 3 a viac detí, príspevok na pohreb, jednorazový aj opakovaný príspevok na úhradu potrieb dieťaťa, odmena pestúna a ďalšie štátne sociálne dávky, a štipendium poskytované študujúcim sústavne sa pripravujúcim na budúce povolanie. A naopak do vlastného príjmu sa zahŕňa hrubý príjem podľa § 5 až 8 zákona o dani z príjmov, dôchodky, nemocenské dávky, podpora v nezamestnanosti, sociálne dávky, štipendiá doktorantov, peňažný príspevok na opatrovanie občana s ťažkým zdravotným postihnutím, príspevok na bývanie a ďalšie) príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie platené podľa osobitného predpisu, účelové sporenie poistné na životné poistenie.

11 Nezdaniteľnými časťami základu dane sú:
suma zodpovedajúca 19,2-násobku sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia ročne na daňovníka, suma zodpovedajúca 19,2-násobku sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia ročne na manželku (manžela) žijúcu s daňovníkom v domácnosti, ak nemá vlastný príjem v príslušnom zdaňovacom období; ak má vlastný príjem v príslušnom zdaňovacom období nepresahujúci túto sumu ročne, nezdaniteľná časť základu dane je rozdiel medzi touto sumou a vlastným príjmom manželky (manžela); (do vlastného príjmu sa nezahŕňa daňový bonus, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky napr. rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok rodičom, ktorým sa narodili súčasne 3 a viac detí, príspevok na pohreb, jednorazový aj opakovaný príspevok na úhradu potrieb dieťaťa, odmena pestúna a ďalšie štátne sociálne dávky, a štipendium poskytované študujúcim sústavne sa pripravujúcim na budúce povolanie. A naopak do vlastného príjmu sa zahŕňa hrubý príjem podľa § 5 až 8 zákona o dani z príjmov, dôchodky, nemocenské dávky, podpora v nezamestnanosti, sociálne dávky, štipendiá doktorantov, peňažný príspevok na opatrovanie občana s ťažkým zdravotným postihnutím, príspevok na bývanie a ďalšie) príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie platené podľa osobitného predpisu, účelové sporenie poistné na životné poistenie.

12 za každú hodinu odpracovanú zamestnancom 43,70 Sk,
Výška minimálnej mzdy je od : za každú hodinu odpracovanú zamestnancom 43,70 Sk, za mesiac Sk pre zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou, Praktická rada: Minimálna mzda od do bola vo výške 39,70 Sk za každú hodinu odpracovanú zamestnancom a 6 900 Sk za mesiac.

13 75% súm uvedených v predchádzajúcich odsekoch, ak ide o zamestnanca, ktorý je požívateľom čiastočného invalidného dôchodku, a o mladistvého zamestnanca staršieho ako 16 rokov,

14 50% súm uvedených v 1. a 2. odseku, ak ide o zamestnanca, ktorý je požívateľom invalidného dôchodku, invalidného zamestnanca mladšieho ako 18 rokov a o zamestnanca mladšieho ako 16 rokov.

15 Minimálna mzda za každú odpracovanú hodinu je určená pre zamestnancov, ktorých ustanovený týždenný pracovný čas je 40 hodín. Ak ustanovený týždenný pracovný čas je nižší ako 40 hodín, suma minimálnej mzdy za každú odpracovanú hodinu sa úmerne zvýši. Zamestnancovi odmeňovanému mesačnou mzdou, ktorý má dohodnutý kratší týždenný pracovný čas alebo neodpracoval v mesiaci všetky pracovné dni, patrí minimálna mzda vo výške zodpovedajúcej odpracovanému času.

16 Ak mzda zamestnanca nedosiahne
v kalendárnom mesiaci výšku minimálnej mzdy, zamestnávateľ poskytne zamestnancovi doplatok, ktorý predstavuje rozdiel medzi dosiahnutou mzdou a výškou minimálnej mzdy určenou podľa horeuvedených kritérií.

17 Zamestnancovi, ktorého mzda je splatná za dlhšie ako mesačné obdobie, sa doplatok poskytuje ako preddavok a zúčtuje sa pri výplate uvedenej mzdy alebo jej časti za obdobie predchádzajúce dňu tejto výplaty. Obdobie predchádzajúce dňu tejto výplaty, prípadne bližšie podmienky zúčtovania doplatku dohodne zamestnávateľ v kolektívnej zmluve; u členov družstiev, ak podľa stanov podmienkou členstva je aj pracovný vzťah, možno takú úpravu vykonať uznesením členskej schôdze. U domáckych zamestnancov sa na účely tohto zákona považuje za odpracovanú hodinu odvedená hodina práce podľa normy spotreby práce ustanovenej zamestnávateľom.

18 štvrtiny základu dane; ak táto suma je nižšia ako
b) je vyšší ako 100-násobok platného životného minima, ,- Sk , * 100 = ,- Sk, ročne, čo je ,- Sk mesačne, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca rozdielu 44,2-násobku platného životného minima (44,2*4980,-Sk = ,- Sk) a jednej štvrtiny základu dane; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka sa rovná nule. Príklad: základ dane (ZD I.) daňovníka je ,-Sk. Potom NČZD sa vypočíta: [ ( 44,2*4980)- ( /4)] = – = ,- Sk

19